ИП. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ.

КОГДА И СКОЛЬКО ВЫГОДНЕЕ ПЛАТИТЬ?

Порядок расчета и уплаты страховых взносов с 2017 года регулируется 34 главой Налогового кодека РФ, а их администрирование перешло под контроль налоговой службы.

Обращу Ваше внимание лишь на одну особенность, касающуюся индивидуальных предпринимателей (ИП) на упрощенной системе налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Но для начала немного теории из НК РФ.

ПОРЯДОК УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

ИП, не производящие выплаты физическим лицам в соответствии со ст. 430 НК РФ начисляют и уплачивают за себя:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

- на пенсионное страхование в размере: МРОТ*12*26%

- в случае, если величина дохода за год превышает 300 000 рублей, плюс 1,0% с части дохода, превышающего 300 000 рублей за год.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как 8*МРОТ*12*26%;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как МРОТ*12*5,1%.

На 2017 год размер МРОТ (минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало календарного года) установлен в сумме 7500 руб.

Таким образом, за 2017 год страховые взносы ИП без сотрудников будут выглядеть так:

- на пенсионное страхование в размере: 7500*12*26% = 23400 руб.

- в случае, если величина дохода за год превышает 300 000 рублей, плюс 1% с части дохода, превышающего 300 000 рублей за год.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как 8*7500*12*26% = 187200 руб.

- на медицинское страхование в размере: 7500*12*5,1% = 4590 руб.

Суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим.

ВЗАИМОСВЯЗЬ С НАЛОГОМ ПО УСН.

А вот теперь рассмотрим, когда, куда и сколько выгоднее платить.

Все дело в том, что ИП, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

То есть налог по УСН с базой налогообложения «Доходы» можно уменьшить на сумму страховых взносов «за себя», но взносы должны быть уплачены в соответствующем периоде.

Налог по УСН с базой налогообложения «Доходы» рассчитывается по формуле: Доходы * 6%.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода (год), уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим. (ст. 346.21 НК РФ).

ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ

Рассмотрим расчет страховых взносов и налога за 2017 год на одном примере, но в двух вариантах: первом варианте мы воспользуемся максимальной отсрочкой по уплате страховых взносов, а во втором варианте мы применим предоставленную возможность уменьшить свой текущий налог.

Предположим (для простоты и наглядности), что в первом и втором квартале доходов не планируется, в третьем квартале доход составит 6500 000 руб., в четвертом – не планируется.

Вариант первый. «Максимальная отсрочка по уплате страховых взносов».

1 и 2 кварталы. Доходов нет.

Обязанность по уплате страховых взносов отсутствует.

Налог по УСН – 0.

3 квартал. Доход составит 6 500 000 руб.

Обязанность по уплате страховых взносов отсутствует.

Налог по УСН составит 390 000 руб. (6 500 000 * 6%). Срок уплаты 25 октября 2017 года.

4 квартал. Доходов нет.

Обязанность по уплате страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб. не позднее 31 декабря 2017 года,

- на медицинское страхование в размере 4 590 руб. не позднее 31 декабря 2017 года,

- на обязательное пенсионное страхование в размере 62 000 руб. ((6 500 000 - 300 000)*1%) не позднее 1 апреля 2018 года.

Итого расходы на налог и взносы по первому варианту: 479 990 руб. (390 000 + 23 400 + 4 590 + 62 000).

Переплата по налогу, перенесенная на 2018 год составит 89 990 руб.

Вариант второй. «Возможность уменьшить текущий налог».

1 и 2 кварталы. Доходов нет.

Страховые взносы к уплате - 0. Налог по УСН – 0.

3 квартал. Выручка составила 6 500 000 руб.

Рассчитываем и уплачиваем страховые взносы до окончания текущего квартала:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 85 400 руб. ((23 400 + (6 500 000-300 000)*1%).

- на медицинское страхование в размере 4 590 руб.

Налог по УСН составит 300 010 руб. (6 500 000 * 6% - (85400 + 4 590). Срок уплаты 25 октября.

4 квартал. Доход составит 30 000 руб.

Страховые взносы к уплате - 0. Налог по УСН – 0.

Итого расходы на налог и взносы по второму варианту: 390 000 руб. (300 010 + 23 400 + 4 590 + 62 000).

Все налоги и взносы уплачены. Переплат нет.

Вывод: ежеквартальный расчет и уплата страховых взносов позволяет не переплачивать налог.

Оформить платежи можно непосредственно на сайте налоговой службы https://service.nalog.ru/index.html.

Удачных и мудрых Вам решений.