Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) — популярный и удобный вид налогообложения для индивидуального предпринимателя.

Порядок введения патентной системы на территории субъекта РФ регламентируется ст. 346.43 НК РФ.

Расчет патента

Налоговая база для ПСН не зависит от доходов и расходов предпринимателя. Стоимость патента рассчитывается по ставке 6% от потенциально возможного дохода.

Значение потенциально возможного дохода определяется для каждого вида деятельности с учетом показателей: занимаемых площадей, численности сотрудников и т. п. и устанавливается в законах субъектов РФ.

Размер налога = (налоговая база / 365 (366) дней Х количество дней срока, на который выдан патент) Х 6%

Налоговый период составляет один календарный год, если патент выдан на меньший срок, то на срок действия патента. Если патент выдан на срок менее 12 месяцев, сумма налога к уплате определяется пропорционально количеству месяцев, на которое выдан патент.

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от:

• Налога на доходы физических лиц в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

• Налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

• НДС За исключением НДС, подлежащего уплате:

  • при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения

  • при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

  • при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ

Отчетность.

Налогоплательщики в целях пп. 1 п.6 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ).

Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ)

Изменения в ПСН с 01.01.2021.

• Плательщикам ПСН предоставлено право уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы. ИП с работниками может за счет страховых взносов сократить оплату по патенту не более чем наполовину. Если у ИП нет сотрудников, то он может уменьшить стоимость патента без ограничений вплоть до нуля;

• Расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применятся ПСН, в том числе: деятельность автостоянок, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств;

• Увеличены ограничения по площади в отношении розничной торговли и оказания услуг общественного питания с 50 до 150 кв. м.

• Установлен лимит в в 20 транспортных средств, ранее этого ограничения не было.

• Налоговые каникулы для ИП. работающих в производственной, социальной, научной сфере продлены до 31.12.2023

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение патентной системы налогообложения:

- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения;

- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

- парикмахерские и косметические услуги;

- стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;

- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

- ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения;

- ремонт мебели и предметов домашнего обихода;

- услуги в области фотографии;

- ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг;

- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;

- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;

- реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений;

- услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

- услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

- услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых;

- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

- сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов; деятельность ветеринарная;

- сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков; изготовление изделий народных художественных промыслов;

- услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами;

- производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

- ремонт ювелирных изделий, бижутерии; чеканка и гравировка ювелирных изделий;

- деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений;

- услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками;

- деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления;

- проведение занятий по физической культуре и спорту;

- услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

- услуги платных туалетов;

- услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий;

- оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

- оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

- услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

- услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

- деятельность по благоустройству ландшафта;

- охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная со спортивно-любительской охотой;

- занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»;

- осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

- услуги по прокату;

- услуги экскурсионные туристические;

- организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение;

- организация похорон и предоставление связанных с ними услуг;

- услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания;

- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; оказание услуг по забою и транспортировке скота;

- производство кожи и изделий из кожи; сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;

- переработка и консервирование фруктов и овощей; производство молочной продукции;

- растениеводство, услуги в области растениеводства;

- производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;

- рыболовство и рыбоводство, рыболовство любительское и спортивное;

- лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;

- деятельность по письменному и устному переводу;

- деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;

- сбор, обработка и утилизация

- резка, обработка и отделка камня для памятников;

- разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию; - ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;

- животноводство, услуги в области животноводства;

- деятельность стоянок для транспортных средств;

- помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;

- услуги по уходу за домашними животными;

- изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;

- услуги по изготовлению валяной обуви;

- услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения;

- граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;

- изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;

- ремонт игрушек и подобных им изделий;

- ремонт спортивного и туристического оборудования;

- услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;

- услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения; сборка и ремонт очков;

- изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;

- переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;

- услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.

Полный перечень видов деятельности перечислен в законе о применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения того субъекта Российской Федерации в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность.

Ограничения по применению ПСН.

Предприниматель не может применять патентную систему, если:

• средняя численность наемных работников по всем видам осуществляемой им деятельности превышает 15 человек;

• объем годовой выручки превышает 60 млн. руб. (если ИП одновременно применяет патентную систему и УСН, учитываются доходы по обоим спецрежимам);

• в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п.6 ст.346.43 НК РФ);

• в отношении реализации товаров, не относящейся к розничной торговле (реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ, а также реализация подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации лекарственных препаратов, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха (полный перечень в пп.1 п. 3 ст.346.43 НК РФ).