_edited_edited_edited.png){kind=logo}
Патентная система налогообложения (ПСН) — популярный и удобный вид налогообложения для индивидуального предпринимателя.
Порядок введения патентной системы на территории субъекта РФ регламентируется ст. 346.43 НК РФ.
Расчет патента
Налоговая база для ПСН не зависит от доходов и расходов предпринимателя. Стоимость патента рассчитывается по ставке 6% от потенциально возможного дохода.
Значение потенциально возможного дохода определяется для каждого вида деятельности с учетом показателей: занимаемых площадей, численности сотрудников и т. п. и устанавливается в законах субъектов РФ.
Размер налога = (налоговая база / 365 (366) дней Х количество дней срока, на который выдан патент) Х 6%
Налоговый период составляет один календарный год, если патент выдан на меньший срок, то на срок действия патента. Если патент выдан на срок менее 12 месяцев, сумма налога к уплате определяется пропорционально количеству месяцев, на которое выдан патент.
Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от:
Налога на доходы физических лиц в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
Налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
НДС За исключением НДС, подлежащего уплате:
при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения
при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ
Отчетность.
Налогоплательщики в целях пп. 1 п.6 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ).
Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ)
Изменения в ПСН с 01.01.2021.
Плательщикам ПСН предоставлено право уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы. ИП с работниками может за счет страховых взносов сократить оплату по патенту не более чем наполовину. Если у ИП нет сотрудников, то он может уменьшить стоимость патента без ограничений вплоть до нуля;
Расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применятся ПСН, в том числе: деятельность автостоянок, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств;
Увеличены ограничения по площади в отношении розничной торговли и оказания услуг общественного питания с 50 до 150 кв. м.
Установлен лимит в в 20 транспортных средств, ранее этого ограничения не было.
Налоговые каникулы для ИП. работающих в производственной, социальной, научной сфере продлены до 31.12.2023
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение патентной системы налогообложения:
Полный перечень видов деятельности перечислен в законе о применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения того субъекта Российской Федерации в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность.
Ограничения по применению ПСН.
Предприниматель не может применять патентную систему, если:
средняя численность наемных работников по всем видам осуществляемой им деятельности превышает 15 человек;
объем годовой выручки превышает 60 млн. руб. (если ИП одновременно применяет патентную систему и УСН, учитываются доходы по обоим спецрежимам);
в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п.6 ст.346.43 НК РФ);
в отношении реализации товаров, не относящейся к розничной торговле (реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ, а также реализация подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации лекарственных препаратов, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха (полный перечень в пп.1 п. 3 ст.346.43 НК РФ).