Актуализированы показатели для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками!

В Концепции системы планирования выездных налоговых проверок обновились показатели для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками. Актуализированы значения среднеотраслевых показателей налоговой нагрузки, рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельности активов организаций по видам экономической деятельности за 2016 год. Обновление значений происходит ежегодно.

Самостоятельная оценка рисков налогоплательщиком и уточнение налоговых обязательств позволяет снизить риск совершения налоговых правонарушений и избежать выездной налоговой проверки.

В последние годы изменен подход к организации контрольной работы налоговых органов. Акцент сделан на комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, и, как следствие, отказ от тотального контроля и переход к контролю, основанному на критериях риска.

В связи с чем Федеральной налоговой службой разработана и утверждена Концепция планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@), предусматривающая новый подход к построению системы отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.

Согласно Концепции планирование выездных налоговых проверок – открытый процесс, построенный на отборе налогоплательщиков для проведения выездного контроля по общедоступным критериям риска совершения налогового правонарушения. Данный процесс носит открытый характер. Налогоплательщик, соответствующий таким критериям, с большой долей вероятности будет включен в план выездных налоговых проверок.

Федеральная налоговая служба стремится к усилению аналитической составляющей контрольной работы налоговых органов в целях побуждения налогоплательщиков к добровольному уточнению своих налоговых обязательств.

Давайте рассмотрим случаи, когда риск выездной проверки действительно велик.

На самом деле есть 12 общедоступных критериев, которые изложены в приложении к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (https://vk.cc/6CVb0Y). Они все актуальны, но все же основными я бы назвала шесть из них:

1. Налоговая нагрузка (сумма всех уплаченных налогов, деленная на выручку) меньше средней по отрасли.

2. Высокая доля налоговых вычетов по НДС (более 89%).

3. Убытки на протяжении двух и более лет.

4. Уровень среднемесячной зарплаты ниже средней по субъекту. Этот показатель тоже, к сожалению, не всегда можно выдержать. Например, бухгалтерские и аудиторские услуги относятся к одной группе услуг. А уровень зарплаты в этих сферах отличается очень даже существенно.

5. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).

6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.

Не все бухгалтеры знают, что в 1С 8.3 данные показатели можно рассчитать и проанализировать для своего предприятия автоматически, что очень удобно. Более старые версии программы, к сожалению, не имеют такой функции.

Исходя из практики можно выделить еще пару критериев, которые не закреплены нормативно, но на основании которых вероятность проведения выездных проверок сильно увеличивается (для фирм на ОСНО я бы вообще назвала эти критерии основными):

1. Размер годовой выручки предприятия. По разным регионам показатели минимальной выручки отличаются. Для бедных (субсидируемых регионов) он начинается с 30 млн. руб. в год. Для богатых регионов (Москва, Санкт-Петербург, ряд северных регионов, Татарстан) можно предположить, что он чуть выше и начинается где-то с 50 млн. руб.

2. Наличие имущества на балансе у предприятия на сумму более трех млн руб. Очевидно, что выездная налоговая проверка мероприятие дорогостоящее, и оно должно «окупиться», поэтому в основном сотрудники налогой инспекции приходят на предприятие уже с готовым планом доначислений (исчисляется обычно в млн. рублей).

Поэтому если с предприятия нечего брать (нет земли, основных средств, товарных запасов, реальной дебиторки), то и смысла делать ему доначисления и/или выводить на банкротство вроде бы нет.

С учетом последних изменений законодательства (Статья 3 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ) можно отметить также, что теперь имеет значение наличие имущества не только у фирмы, но и у ее руководителя (учредителя), так что они теперь тоже отвечают своим имуществом по обязательствам фирмы, хоть в определенном смысле это противоречит самой сущности общества с ограниченной ответственностью.